Одним из ключевых источников пополнения доходной части госбюджета является налог на прибыль. Облагаемая налогом прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами предприятий. Доходом является выгода в денежной или натуральной форме. Плательщики налога – российские организации и иностранные компании, ведущие бизнес в нашей стране через постоянные представительства.
Расчет налога на прибыль
Налог рассчитывается по результатам года. В течение 12 месяцев предприятие должно вносить авансовые платежи по итогам каждого квартала и месяца. Порядок расчета зависит от порядка их оплаты. Сумма налога рассчитывается следующим образом: налоговая база умножается на налоговую ставку. Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению. Этот показатель определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Стоит отметить, что организации с обособленными подразделениями считают налог на прибыль по спецправилам. Есть особенности при вычислении налога вновь созданными предприятиями. Компании должны платить годовой налог на прибыль не позднее 28 марта следующего года.
Доходы
Под доходами понимают экономическую выгоду. Они делятся на две категории: внереализационные и доходы от реализации. Первые поступают с неосновной деятельности организации. Например, платеж за аренду транспорта и неиспользуемого складского помещения. Такие доходы признаются в зависимости от их вида в порядке, который прописан в п. 4 ст. 271 НК РФ. Вторые идут от основной деятельности компании.
Расходы
Затраты предприятия на осуществление деятельности – расходы. Они могут быть зафиксированы документально. Точного списка документации для их подтверждения нет. Важно, чтобы из них было ясно, какие расходы понесла организация. Оформление документов должно соответствовать законодательству РФ.
Расходы подразделяются на две группы:
- связанные с ключевой деятельностью (траты на сырье, доставку до заказчика);
- внереализационные (затраты на кассовое обслуживание, проценты по кредитам).
Если налоговый службу не устроит документальное подтверждение затрат, могут внести коррективы в сумму налога на прибыль.
ВНИМАНИЕ: В НК РФ установлен перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Он закреплен в ст. 270 кодекса. К таковым относятся, например, отчисления профсоюзам (п. 20 ст. 270 НК РФ).
Ставки налога на прибыль
Ставка по налогу на прибыль в 2022 году составляет 20% (есть исключения). Она подразделяется на две части: 17 % идет в региональный госбюджет, а оставшиеся 3% – в федеральный. Помимо этого, Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки для отдельных категорий предприятий. Так, например, в отношении прибыли от продажи доли организации, которой владели более 5-ти лет, используется нулевая ставка налога на прибыль.