Раздел 3 Декларации УСН предусмотрен для отражения операций целевого финансирования. Раздел обязателен для заполнения некоммерческими организациями, а коммерческими предприятиями заполняется лишь в случае получения целевых средств.
Алгоритм заполнения
К целевому финансированию относятся поступления, прямо указанные в п.1,2 ст.251 НК РФ. Начинать заполнение нужно с анализа декларации предыдущего года. Если на конец периода числится остаток неиспользованных средств, то его следует перенести с соответствующим кодом в графу 3 текущей декларации с дальнейшим отражением:
- расходования в текущем периоде – в гр.4;
- положительного остатка с не истекшим сроком – в гр.6;
- нецелевого направления средств или использования с нарушением сроков – в гр.7.
Полученные доходы от предпринимательской деятельности некоммерческой организацией отражению в разделе 3 не подлежат, а указываются в разделе 2 аналогично субъектам предпринимательства и участвуют в формировании налогооблагаемой базы.
Графы, касающиеся даты поступления и срока использования заполняются благотворительными организациями, остальными только в том случае, если передающей стороной оговорен конкретный период расходования.
Предприятия ТСЖ и ЖКХ отражают целевое финансирование по следующим кодам:
- 112 – взносы на капитальный и текущий ремонт вверенного имущества;
- 170-172 – средства, предоставляемые бюджетами всех уровней на осуществление уставной деятельности;
- 220 – членские взносы участников, предусмотренные учредительными документами и утвержденные сметой.
Транзитные средства, полученные от жильцов и перечисляемые ресурсоснабжающим организациям, отражению в 3 разделе не подлежат.
Нюансы при заполнении
Дискуссионным является вопрос о методе отражения целевого финансирования, поскольку налоговики требуют заполнение кассовым методом, что ведет к разрыву показателей баланса с информацией декларации. Бухгалтеры на синтетическом счете 86 некоммерческих организаций отражают наряду с поступившими средствами начисленные взносы, что приводит к искажению между бухгалтерским и налоговым учетом.
Во избежание вопросов при проверках налоговиков, несоответствие целесообразно фиксировать бухгалтерской справкой с указанием расхождения, равного сумме начисленного, но не полученного финансирования.
Если ТСЖ или ЖКХ получает средства Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в рамках закона № 185-ФЗ, то отражать их не нужно, так как контроль использования выходит за пределы полномочий ФНС.
Нюансы заполнения связаны с ведением одним субъектом предпринимательской и некоммерческой деятельности, требующей четкого разграничения. Компания «МЕЛИШЕФФ» поможет заполнить декларацию и составить справку о расхождениях с бухучетом. Для получения консультации звоните: 88005518808.