МЕЛИШЕФФ - центр сопровождения бизнеса
О компании
  • О компании
  • Команда
  • Сертификаты
  • Реквизиты
  • Отзывы
  • Политика конфиденциальности
  • Банки-партнеры
Бухгалтерские услуги
  • Бухгалтерское обслуживание
  • Бухгалтерское сопровождение
  • Аутсорсинг бухгалтерии
  • Бухгалтерские услуги для ООО
  • Бухгалтерские услуги для ИП
  • Бухгалтерская отчетность
  • Бухгалтерский учет
  • Услуги бухгалтера
  • Кадровый учет
  • Налоговый консалтинг
  • Подключение к электронной отчетности
  • Выписка из ЕГРЮЛ
  • Сферы бизнеса
Калькулятор
Клиентам
  • Акции
  • Словарь
  • Вопрос-ответ
Блог
Контакты
Ещё
    Задать вопрос
    88005518808
    Заказать звонок
    info@melisheff.ru
    г. Москва, 6-й Рощинский пр. д.1 стр. 5
    • Вконтакте
    • Twitter
    • Telegram
    • YouTube
    • Одноклассники
    88005518808
    Заказать звонок
    МЕЛИШЕФФ - центр сопровождения бизнеса
    О компании
    • О компании
    • Команда
    • Сертификаты
    • Реквизиты
    • Отзывы
    • Политика конфиденциальности
    • Банки-партнеры
    Бухгалтерские услуги
    • Бухгалтерское обслуживание
      Бухгалтерское обслуживание
    • Бухгалтерское сопровождение
      Бухгалтерское сопровождение
    • Аутсорсинг бухгалтерии
      Аутсорсинг бухгалтерии
    • Бухгалтерские услуги для ООО
      Бухгалтерские услуги для ООО
    • Бухгалтерские услуги для ИП
      Бухгалтерские услуги для ИП
    • Бухгалтерская отчетность
      Бухгалтерская отчетность
    • Бухгалтерский учет
      Бухгалтерский учет
    • Услуги бухгалтера
      Услуги бухгалтера
    • Кадровый учет
      Кадровый учет
    • Налоговый консалтинг
      Налоговый консалтинг
    • Подключение к электронной отчетности
      Подключение к электронной отчетности
    • Выписка из ЕГРЮЛ
      Выписка из ЕГРЮЛ
    • Сферы бизнеса
      Сферы бизнеса
    Калькулятор
    Клиентам
    • Акции
    • Словарь
    • Вопрос-ответ
    Блог
    Контакты
      МЕЛИШЕФФ - центр сопровождения бизнеса
      О компании
      • О компании
      • Команда
      • Сертификаты
      • Реквизиты
      • Отзывы
      • Политика конфиденциальности
      • Банки-партнеры
      Бухгалтерские услуги
      • Бухгалтерское обслуживание
        Бухгалтерское обслуживание
      • Бухгалтерское сопровождение
        Бухгалтерское сопровождение
      • Аутсорсинг бухгалтерии
        Аутсорсинг бухгалтерии
      • Бухгалтерские услуги для ООО
        Бухгалтерские услуги для ООО
      • Бухгалтерские услуги для ИП
        Бухгалтерские услуги для ИП
      • Бухгалтерская отчетность
        Бухгалтерская отчетность
      • Бухгалтерский учет
        Бухгалтерский учет
      • Услуги бухгалтера
        Услуги бухгалтера
      • Кадровый учет
        Кадровый учет
      • Налоговый консалтинг
        Налоговый консалтинг
      • Подключение к электронной отчетности
        Подключение к электронной отчетности
      • Выписка из ЕГРЮЛ
        Выписка из ЕГРЮЛ
      • Сферы бизнеса
        Сферы бизнеса
      Калькулятор
      Клиентам
      • Акции
      • Словарь
      • Вопрос-ответ
      Блог
      Контакты
        МЕЛИШЕФФ - центр сопровождения бизнеса
        МЕЛИШЕФФ - центр сопровождения бизнеса
        • О компании
          • Назад
          • О компании
          • О компании
          • Команда
          • Сертификаты
          • Реквизиты
          • Отзывы
          • Политика конфиденциальности
          • Банки-партнеры
        • Бухгалтерские услуги
          • Назад
          • Бухгалтерские услуги
          • Бухгалтерское обслуживание
          • Бухгалтерское сопровождение
          • Аутсорсинг бухгалтерии
          • Бухгалтерские услуги для ООО
          • Бухгалтерские услуги для ИП
          • Бухгалтерская отчетность
          • Бухгалтерский учет
          • Услуги бухгалтера
          • Кадровый учет
          • Налоговый консалтинг
          • Подключение к электронной отчетности
          • Выписка из ЕГРЮЛ
          • Сферы бизнеса
        • Калькулятор
        • Клиентам
          • Назад
          • Клиентам
          • Акции
          • Словарь
          • Вопрос-ответ
        • Блог
        • Контакты
        • Главная
        • Блог
        • Новости
        • Контролируемые сделки

        Контролируемые сделки

        Заказать звонок
        Написать сообщение
        Оставить отзыв
        Ближайший офис
        Калькулятор Контакты Вопрос-ответ Скачать прайс-лист
        Контролируемые сделки
        12 ноября 2019
        Новости

        С начала 2019 года на территории России действуют обновленные правила отнесения сделок к контролируемым. Согласно поправкам, внесенным в статью 105.14 Налогового кодекса (НК) Законом, принятым в 2018-м, № 302-ФЗ, перечень договоров, подпадающих под это понятие, был сокращен, появились дополнительные основания отнесения контрактов к контролируемым. Как определить, заключала ли ваша компания соглашения, по которым необходимо отчитаться перед налоговиками, какие отчисления необходимо уплатить, как и когда отправлять извещение в налоговую инспекцию, читайте в материале.

        Контролируемые сделки – это контракты, стоимость которых проверяется на соответствие ценовому диапазону на аналогичные операции, полноту начисления и погашения налоговых обязательств. В Кодексе установлены особые правила налогообложения таких сделок: налог рассчитывается исходя из рыночной цены, даже если стороны фактически договорились о других суммах.

        ФНС мониторит письменные договоренности на предмет намерения сторон уклониться от уплаты налогов либо снизить сумму налогообложения посредством манипуляций со стоимостью товарной продукции и услуг. Такие действия признаются противозаконными. Предприниматели ежегодно подают в налоговые органы отчет по контролируемым сделкам.

        Какие сделки принято считать контролируемыми

        К рассматриваемому виду контрактов принадлежат хозяйственные операции между взаимозависимыми субъектами и приравненные к таковым.

        Взаимозависимыми по законодательным нормам РФ считаются организации либо физлица, взаимоотношения которых влияют на:

        • условия и итоги заключаемых ими сделок;
        • экономические последствия их собственной деятельности либо деятельности субъектов, которых они представляют.

        К рассматриваемой категории лиц относятся:

        • физлица, находящиеся между собой в должностном подчинении;
        • участники договорных отношений – родственники;
        • группа компаний, управляемых одним руководителем, либо у которых совет директоров или свыше половины руководства представлены одними лицами;
        • цепочка субъектов хозяйствования, где доля каждого последующего лица в каждом из них составляет свыше 50% (то есть один субъект владеет половиной и более капитала второго, второй от 50% – третьего и т. д.);
        • фирма и ее руководитель;
        • физлицо и компания, в которой доля этого лица превышает 25%;
        • физическое либо юридическое лицо и организации, доля указанных субъектов в которых составляет более 25%;
        • компания и лицо, уполномоченное назначать директора либо свыше 1/2 руководящего персонала;
        • организации и сотрудник, которым назначены в них более половины руководства и директор.

        Физлица и компании могут самостоятельно признавать себя взаимозависимыми либо к этой категории их относит суд.

        Контролируемые сделки 2.jpg

        Указанные субъекты вызывают повышенный интерес у налоговых органов, поскольку лица, пребывающие в родственных, дружеских, тесных корпоративных отношениях, нередко взаимно заинтересованы в уменьшении налоговых обязательств.

        Критерии контролируемых сделок с 2019 года

        Признаки и денежные лимиты контролируемых контрактов представим виде таблицы.

        Субъект Лимит дохода за год, руб. Основания для отнесения соглашения к контролируемым
        Резиденты РФ – взаимозависимые лица Свыше 1 млрд
        • Сторонами применяются разные ставки налога на прибыль компаний

        Один из участников соглашения:

        • Является плательщиком единого сельхозналога (ЕСХН) либо единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (другая сторона применяет иной режим)
        • Не является плательщиком налога на прибыль
        • Платит налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по процентной ставке, предмет контракта – полезное ископаемое
        • Освобожден от уплаты НДС как субъект, занимающийся научно-исследовательской деятельностью
        • Применяет инвестиционный вычет налогов
        • Добывает или разведывает недра на новых морских месторождениях, контрагент:

        – не осуществляет аналогичную деятельность либо
        – занимается подобной деятельностью, но не рассчитывает налог на доход

        Любые лица, приравненные к взаимозависимым Более 60 млн
        • В сделке принимают участие посредники, которые помимо установления связи между контрагентами не ведут никакой деятельности и не несут рисков, связанных с выполнением обязательств по договору
        • Предметом выступают товары мировой биржевой торговли: нефть, черные и цветные металлы, драгметаллы и камни
        • Одна из сторон – резидент офшорной юрисдикции (список налоговых гаваней приведен в приказе Минфина от 13 ноября 2007 года № 108н)
        Один из взаимозависимых лиц-участников – нерезидент РФ Более 60 млн Любые договоренности

        Согласно НК РФ не признаются контролируемыми сделки:

        1. Которые заключены между участниками одной консолидированной группы налогоплательщиков (кроме контрактов с полезными ископаемыми, по которым налог рассчитывается по процентной ставке).
        2. Между сторонами, которые одновременно:
        • не имеют убытков;
        • зарегистрированы в одном субъекте РФ;
        • не имеют подразделений в России и за ее пределами;
        • не отчисляют налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов РФ.

        При этом должно выполняться еще одно условие: договор не подпадает под определения подпунктов 2–7 пункта 2 статьи 105.14 Кодекса.

        1. Относящиеся к межбанковским кредитам (депозитам).
        2. В которых участники являются налогоплательщиками, занимающимися добычей углеводородного сырья на одном и том же новом морском месторождении такого сырья.
        3. В сфере военно-технического сотрудничества России с иностранными государствами.

        Контролируемые сделки 3.jpg

        Расчет процентов по долговым обязательствам в контролируемых сделках

        При подсчетах годовой выручки у участников договора займа – взаимозависимых лиц часто возникают вопросы по поводу того, что считать доходом: только проценты или проценты вместе с размером заемных средств.

        Согласно действующему законодательству в прибыль, полученную по контракту, входят только проценты по фактической ставке. При этом она должна быть меньше максимальной предельной величины, которая привязывается к:

        • ставке центрального Банка России;
        • международным ставкам EURIBOR, ЛИБОР, SHIBOR.

        Лимиты расчетов по начислению процентов по непогашенным долговым обязательствам закреплены в статье 269 НК и РФ и рассчитываются по формулам:

        • в рублях: ключевая ставка Банка России х 0,75–1,25%;
        • в евро, фунтах стерлингов: EURIBOR + 4–7%;
        • в долларах США: ЛИБОР + 4–7%;
        • в китайских юанях: SHIBOR + 4–7%.

        Актуальная информация по международным ставкам для различных видов валют размещена на сайтах www.global-rates.com, www.shibor.org.

        По долговым обязательствам, которые возникли до 1 января 2015 года, применяются ставки рефинансирования, которые действовали на дату заключения контракта.

        Если заем в рублях был получен в иностранной валюте, проценты рассчитываются с учетом предельных значений в рублях. При получении кредита в иностранных денежных единицах расчет прибыли производится дважды: на дату переведения долга в рубли и на конец отчетного периода по рублевым обязательствам.

        Налогообложение контролируемых сделок

        При осуществлении ревизий налоговики проводят анализа факта и полноты уплаты налогов:

        • на доходы физлиц;
        • на прибыль организаций;
        • НДС (в случае, если один из участников контракта – индивидуальный предприниматель, не относится к плательщикам этого налога либо освобожден от его уплаты);
        • НДПИ.

        Суть контроля заключается в исключении манипуляций при уплате налогов, возможности вывода налоговой базы в офшоры, на льготные организации. За применение нерыночных цен, неуплату либо неполную уплату налогов субъекту хозяйствования грозит штраф в размере 40% от неуплаченной суммы, но не менее 300 тыс. рублей.

        Контролируемые сделки 4.jpg

        Уведомление о контролируемых сделках 

        Уведомление за прошедший год заполняется по специально установленной форме и отправляется в ФНС по месту нахождения (для компаний) либо проживания (для ИП), в инспекцию по месту учета (для крупнейших налогоплательщиков) до середины мая следующего за отчетным года. В частности, уведомление за 2019 год должно быть отправлено до 20 мая 2020-го.

        За непредоставление отчетности в установленном законом порядке либо подачу недостоверных данных с субъектов хозяйствования взимается штраф в сумме 5000 рублей. Размер штрафных санкций не зависит от суммы и количества сделок.

        Извещения о контролируемых сделках взаимозависимых лиц подаются в налоговый орган одним из способов на выбор:

        • в бумажном виде;
        • в электронной форме.

        Документ в обязательном порядке должен содержать:

        1. Данные о периоде, за который предоставляется отчет (календарный год);
        2. Информацию о предмете контракта.
        3. Сведения о сторонах договора (Ф.И.О. – для физлиц, ИП, наименование организации, ИНН).
        4. Суммы доходов (убытков) и расходов.

        Действующая форма сообщения утверждена приказом ФНС РФ от 7 мая 2018 года № ММВ-7-13/249.

        Если налогоплательщик самостоятельно выявил в уведомлении неточности, ошибки, он вправе направить в ФНС уведомление с корректировками.

        Кроме того, налоговики имеют право запросить у налогоплательщика документы по контролируемым сделкам, но не ранее 1 июня года, следующего за годом заключения контрактов. При проверках может быть запрошена документация за прошедших 3 года. Ее необходимо подать на протяжении 30 дней после предъявления запроса.

        Пошаговый алгоритм анализа контролируемых сделок и составления уведомления выглядит так:

        1. Составьте список контрагентов, оборот от сделок с которыми составил свыше 60 млн рублей.
        2. Исключите из него субъектов, не являющихся взаимосвязанными с вашей компанией.
        3. Проверьте условия налогообложения физических и юридических лиц из списка.
        4. Включите в перечень контрагентов по безлимитным сделкам (внешнеторговые контракты, предметом которых выступают нефть, черные и цветные металлы, драгоценные металлы и камни, минудобрения).
        5. Составьте и подайте извещение в налоговый орган.

        Уведомление может заполняться вручную либо с помощью программ 1С.

        Методы определения доходов

        Определение доходов для целей налогообложения осуществляется:

        • налогоплательщиком на добровольной основе;
        • налоговиками в ходе проверки.

        При проверках применяются предусмотренные налоговым законодательством методы:

        • сопоставимых рыночных цен. Этот метод наиболее популярен, поскольку считается одним из самых точных. Сумма контролируемой сделки сравнивается с ценой аналогичных контрактов на рынке (необязательно между взаимозависимыми лицами или приравненными к таковым);
        • цены последующей реализации. Способ применяется, если невозможно использовать предыдущий метод либо когда товар был продан другому лицу;
        • затратный. Основан на анализе расходов на изготовление товара, выступающего предметом соглашения. Применяется к услугам по долгосрочным договорам, продаже сырья, полуфабрикатов, сделкам с ценными бумагами;
        • сопоставимой рентабельности. Метод похож на сопоставление рыночных цен, но в данном случае сравнению подлежат операционная рентабельность анализируемой сделки с рыночным интервалом аналогичных контрактов;
        • распределения прибыли. Проводится сравнение распределения выгоды между сторонами анализируемой сделки и другими однородными договорами компании. Метод целесообразно применять по отношению к организациям, владеющим нематериальными активами, влияющими на налогообложение.

        При проверках допускается комбинация двух и более методов. Помимо налоговой указанные методы применяются и самими налогоплательщиками.

        Предварительный расчет цен, правильное определение критериев взаимозависимости, контролируемых сделок, учет последних изменений в законодательстве помогут обосновать правильность расчета выручки и сократить риски признания ценовой политики субъекта предпринимательства не соответствующей условиям рынка.

        Начните сотрудничество с индивидуальной консультации по подбору инструментов и услуг.
        Заказать услугу

        Подписаться на
        рассылку

        Будьте в курсе последних новостей отрасли

        Подписаться
        • Комментарии
        Загрузка комментариев...
        Назад к списку
        О компании
        Бухгалтерские услуги
        Калькулятор
        Клиентам
        Блог
        Контакты
        • Вконтакте
        • Twitter
        • Telegram
        • YouTube
        • Одноклассники
        88005518808
        info@melisheff.ru
        г. Москва, 6-й Рощинский пр. д.1 стр. 5
        Подписка на рассылку
        Версия для печати
        Политика конфиденциальности
        © 2023 Все права защищены.