На первый взгляд простой вопрос расчета размера оплаты труда сотрудников на сегодня волнует многих владельцев частных коммерческих организаций, руководителей государственных, предприятий и ИП. В связи с изменениями в законодательстве часто возникают трудности с расчетом налогов, сумм, заработанных в ночное время и выходные, командировочных, больничных. Кроме того, работодатели обязаны придерживаться сроков выплат, других государственных гарантий. Суммы вознаграждений наемным работникам на предприятиях рассчитываются бухгалтером на основании ряда документов.
Основные этапы расчета заработной платы
Расчет заработной платы – это процедура подсчета выплат за труд работников с учетом данных, зафиксированных в трудовом соглашении, действующих процентов налогов и сборов, а также льгот. Все операции оформляются бухгалтерией документально.
Процесс состоит из таких этапов:
- Письменная регистрация приема на работу персонала, увольнений, перевода на другую должность и т. п.
- Введение информации, зафиксированной в документах, в автоматизированную базу.
- Формирование сумм, которые подлежат оплате.
- Расчет налога на доходы физлиц (НДФЛ).
- Подсчет страховых взносов.
- Подготовка документов на выдачу ЗП.
- Проведение выплат.
- Перечисление удержанных сумм в бюджет.
С января 2019 года в России минимальный размер месячной зарплаты составляет 11 280, за вычетом налогов – 9813,6 рублей. Ставки могут отличаться от региона к региону. Согласно статье 136 Трудового кодекса РФ выплаты проводятся не реже двух раз в месяц: аванс 40–50% в середине, остальная сумма – в последний рабочий день месяца. За нарушение сроков выплаты зарплаты работодателю грозит административная ответственность. В соответствии с законодательными нормами оплата должна быть выдана не позже 15 календарных дней после истечения периода, за который она начислена. Сотрудник вправе потребовать компенсации за просрочку. Ставка – 1/300 оплаты за каждый просроченный день.
Особенности расчета ЗП
На сегодня наиболее распространены два вида выплат:
- повременная или повременно-премиальная. Это может быть месячная, дневная, почасовая ставка. Применяется по отношению к работникам, чей труд не привязан к определенным результатам – бухгалтерам, офис-менеджерам, учителям;
- сдельная. Подсчитывается количество продукта, выполненного за конкретный промежуток времени, либо объем оказанных услуг. Подходит для начисления выплат сотрудникам промышленных предприятий.
Повременной вид расчета предполагает ведение табеля учета рабочего времени. В нем отмечаются:
- часы, отработанные на протяжении дня;
- работа вне рабочей недели, сверхурочно (+20% к ставке за работу в выходные, ночное время – с 22:00 до 6:00);
- пропуски рабочего времени.
Сдельная оплата осуществляется на основании наряда либо маршрутной карты. В расчет также включаются премии, надбавки, оплата командировки, при увольнении – компенсация за неиспользованные дни отпуска.
Помимо указанных существуют также другие системы начислений; аккордная (за работу бригады), бонусная (от выручки от продаж); вахтовая.
При совершении начислений бухгалтеры руководствуются:
- трудовым либо коллективным договором;
- правилами внутреннего распорядка;
- положениями о материальном стимулировании;
- внутренними документами.
Цифры окладов устанавливаются в штатном расписании.
Уплата налогов
С заработной платы персонала вычитывается НДФЛ в сумме 13% оклада. Такие отчисления касаются резидентов РФ и нерезидентов, получающих доходы от источников внутри государства. В федеральном Налоговом кодексе (статье 218) речь идет о возможности сокращения сумм отчислений для льготных категорий плательщиков.
К ним относятся, родители и другие законные представители малолетних, несовершеннолетних детей, студентов, аспирантов, курсантов до 24 лет. Суммы вычетов в рублях равны:
- на первых двух детей – 1400;
- на третьего и каждого последующего – 3000;
- на ребенка с инвалидностью – 12 000.
Льготы при уплате НДФЛ также имеют:
- инвалиды, участвовавшие в ликвидации последствий на ЧАЭС – 3000;
- герои СССР, РФ, инвалиды с детства, I, II групп – 500.
Для начисления вычета необходимо письменное заявление работника. Перечисление средств в бюджет осуществляется не позже дня, следующего за днем выплаты ЗП.
Страховые взносы
В отличие от налога на доходы граждан страховые отчисления уплачиваются работодателем. Суммы обязательных взносов составляют:
- на медстрахование – 5,1%;
- в пенсионный фонд – 22%;
- на соцстрахование по временной нетрудоспособности и материнству – 2,9%.
Предприятия, где для работников существуют профессиональные риски, обязательно страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Ставка – 0,2–8,5%. Страховые отчисления проводятся не позже 15 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем выдачи ЗП. НДФЛ и взносы уплачиваются в органы налоговой службы, фонды по месту регистрации фирмы-работодателя.
Пример расчета ЗП
Приведем пример расчетов выплаты средств сотруднику, ежемесячный оклад которого составляет 20 000 рублей. Работник отработал все рабочие дни месяца, имеет одного ребенка.
НДФЛ рассчитывается следующим образом:
НДФЛ = (доход по ставке 13% – сумма вычета) х 13% = (20 000 – 1400) х 0,13 = 2418 рублей.
20 000 – 2418 = 17 582 рубля. Такую сумму специалист получит на руки.
Сумма страховых взносов в рублях:
- медстраховка: 20 000 х 0,051 (5,1%) = 1020;
- пенсионные отчисления: 20 000 х 0,22 = 4400;
- страхование по временной утрате работоспособности: 20 000 х 0,029 = 580.
1020 + 4400 + 580 = 6000 рублей. Такую сумму заплатит работодатель фондам.
В итоге работник обойдется предприятию в 26 000 рублей (20 000 + 6000).
Выводы
В этой статье рассказано, как рассчитать заработную плату лишь согласно общим правилам. На практике бухгалтерам приходится сталкиваться с гораздо большим количеством нюансов: начислением премий, оплатой отпусков, командировочных. Больше информации о тонкостях ведения бухгалтерии на предприятии читайте в нашем блоге.