Кажущаяся аналогия при указании «без НДС» в отгрузочных документах не тождественна в налоговом ракурсе. Пометка может быть следствием добровольного отказа от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст.145 НК РФ) или результатом предоставления льготы на избранный законодателем ассортимент (ст.149 НК РФ). Принимая решение об освобождении, следует учесть ограничения и последствия.
Условия для получения освобождения
Для освобождения от уплаты НДС по инициативе субъекта предпринимательства предусмотрено одновременное выполнение условий (п.1,2 ст.145 НК РФ):
- выручка по облагаемым операциям за 3 предшествующих получению льготы месяца не превышает 2 млн руб. (за исключением плательщиков ЕСХН);
- отсутствует оборот подакцизных товаров на протяжении 3 месяцев;
- организация не участвует в проекте «Сколково».
Воспользоваться правом на освобождение также могут вновь зарегистрированные лица, не проработавшие 3 месяца (письмо Минфина РФ от 23.08.2019 года № 03-07-14/64961).
Порядок оформления и применения освобождения
Порядок освобождения не предусматривает согласования с ИФНС и носит уведомительный характер. Для применения льготного режима нужно проинформировать налоговый орган в течение 20-ти дней в месяце перехода (п.3 ст. 145 НК РФ). Форма бланка на освобождение от НДС утверждена приказом Минфина РФ от 26.12.2018 года № 286н, представляемого одновременно с выписками из регистров:
- финансовой отчетности – для компаний;
- книг учета доходов – для ИП;
- книг продаж – для плательщиков НДС.
Минимальный срок предоставления освобождения – календарный год, прекращаемый досрочно, если:
- сумма выручки за любые 3 месяца подряд превысила двухмиллионную отметку;
- реализован хотя бы один подакцизный товар.
Для контроля выручки предусмотрено ведение книги продаж, итоговые показатели которой свидетельствуют о соблюдении требований и дают право на продление льготного режима. Если результат не принес ожидаемой экономической выгоды, то нарушение запретов можно использовать «для слета» и возврата к уплате НДС.
Анализ целесообразности освобождения
Перед принятием решения об отказе от уплаты НДС налогоплательщику следует учесть влияние значимых факторов:
- статус покупателей, лишенных налоговых вычетов вследствие невозможности выделения НДС в счетах-фактурах;
- наличие товарных запасов и необоротных активов, требующих восстановления полученных вычетов;
- удельный вес входного НДС, который неплательщику нужно включать в стоимость активов.
Бухгалтеры компании «МЕЛИШЕФФ» оценят перспективы освобождения для действующих субъектов на основании реальных показателей и сделают прогноз для новичков. Пишите нам: info@melisheff.ru.