Отчетность ООО на УСН

При организации своей деятельности, каждый начинающий предприниматель задумывается, какую организационно-правовую форму (ОПФ) применить для наиболее успешного развития бизнеса.
Гражданский кодекс (статья 50) предлагает несколько вариантов:

Отчетность ООО на УСН

Но т.к. целью деятельности большинства организаций является извлечение прибыли, следовательно, нас интересуют коммерческие ОПФ. И самой популярной здесь является «Общество с ограниченной ответственностью» или сокращённо ООО.

Характеристики ООО

Согласно статье 87 ГК РФ, обществом с ограниченной ответственностью признается хозяйственное объединение, уставный капитал которого разделен на доли; участники не отвечают по его обязательствам, несут риск убытков, связанных с его деятельностью в пределах стоимости принадлежащих им долей.

Это значит, что при регистрации общества каждый его участник вносит вклад в уставный капитал в денежной либо в материальной форме. Если участник один, то его доля составит 100% уставного капитала. Если участников несколько, то доли будут распределены пропорционально внесенным средствам. Но при этом число участников не должно превышать пятьдесят (ГК РФ Статья 88).

Размер капитала должен быть не менее чем 10 000 руб. (ст. 14 ГК РФ). Каждый учредитель должен оплатить полностью свою долю в течение четырех месяцев с момента государственной регистрации общества.

Для создания организации учредители составляют «Решение/протокол об учреждении». Если участников несколько, то они заключают между собой «Договор об учреждении общества с ограниченной ответственностью» в письменной форме. В нем прописывают порядок осуществления совместной деятельности по учреждению общества, размер капитала, долей в уставном капитале.

Учредительным документом организации является Устав. В нем содержатся сведения о фирменном наименовании, месте нахождения, размере уставного капитала, составе и компетенции его органов, порядке принятия ими решений.

Порядок регистрации

Подготовив пакет документов для создания ООО (решение/протокол; устав; учредительный договор; документ, подтверждающий наличие юридического адреса), его необходимо зарегистрировать в ФНС. В 2019 году срок для регистрации юридического лица составлял не более 3 рабочих дней. Для этого необходимо заполнить заявление по форме Р11001, оплатить государственную пошлину – 4000 руб. и выбрать способ обложения налогами. Лучше обратиться к бухгалтеру или экономисту, чтобы вместе определить будущую систему налогообложения, исходя из планируемого вида деятельности и ее объемов.

Характеристики системы УНС

На официальном сайте[1] ФНС представлено подробное сравнение всех режимов налогообложения. В большинстве случаев самым выгодным режимом для начинающего бизнесмена оказывается упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка», Глава 26.2 НК РФ.). Подать заявление о переходе на УСН надо в течение 30 дней после регистрации или же сразу при подаче документов на регистрацию.

В связи с применением УСН, ООО освобождаются от уплаты следующих налогов:

  • на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
  • на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
  • НДС.

Применение УСН не освобождает организацию от исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы сотрудников, страховых взносов, транспортного, земельного, водного налогов, акцизов и предоставления соответствующей отчетности по ним (статья 346.11 НК РФ). Их организация рассчитывает самостоятельно.

Условия применения УСН

  1. Число сотрудников не должно превышать 100 человек.
  2. Доход менее 150 млн. руб.
  3. Остаточная стоимость основных средств менее 150 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

  1. Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
  2. Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ).

Переход на УСН

Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК). В таком случае налогоплательщик должен уведомить органы о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности об уплате ЕНВД. Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

При УСН облагаются только доходы или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Ставки зависят от выбранного объекта налогообложения. При объекте «доходы» ставка составляет 6%.

ПРИМЕР

За год ООО получило доход в размере 250 000 руб.

Рассчитаем сумму налога:

250 000 руб. * 6% = 15 000 руб.

Организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников

За работников за отчетный год было перечислено страховых взносов 8 000 руб.

15 000 * 50% = 7 500 руб. < 8 000 руб.

Значит сумму налога можно уменьшить лишь на 7 500 руб.

К уплате = 15 000 – 7 500 = 7 500 руб.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

ПРИМЕР

За год ООО получило доход в размере 250 000 руб., расходы составили 240 000 руб.

Определяем налоговую базу

250 000 руб. — 240 000 руб. = 100 000 руб.

Определяем сумму налога

100 000 руб. * 15% = 15 000 руб.

Рассчитываем минимальный налог

250 000 руб. * 1% = 25 000 руб.

В этом случае уплатить придется именно 25 000 руб., т.к. это минимальный налог.

Вот почему так важно заранее просчитать все варианты налогообложения.

Оплата налога и представление отчётности

Отчетность на УСН состоит всего из одного документа — налоговой декларации по УСН. Налоговым периодом для подачи декларации и уплаты налога является год.

Срок предоставления декларации по УСН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2019 г. подаем не позднее 31.03.2020 г.

Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, учитывая ранее оплаченные авансовые платежи, то есть за 2019 г. оплачиваем не позднее 31.03.2020 г.

Отчетные периоды для авансовых платежей: квартал, полугодие, 9 месяцев

Сроки оплаты авансовых платежей — не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода:

1 квартал – до 25/04

полугодие – до 25/07

9 месяцев – до 25/10

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)

ПРИМЕР

База налогообложения «Доходы». Ставка 6%

ООО в 2019 г. получило следующий доход:

1 квартал – 250 000 руб.

2 квартал – 350 000 руб.

3 квартал – 150 000 руб.

>Полугодие

600 000

>9 месяцев

750 000

4 квартал – 250 000 руб.

Итого сумма дохода за год составила 1 000 000 руб.

Авансовые платежи составили:

За 1кв: 250 000 * 6% = 15 000 – уплатить до 25/04/2019

За полугодие: (250 000 + 350 000) * 6% — 15 000 = 21 000 — уплатить до 25/07/2019

За 9 мес.: (250 000 + 350 000 + 150 000) * 6% —  15 000 – 21 000 = 9 000 — уплатить до 25/10/2019

Итого сумма авансовых платежей

15 000 + 21 000 + 9 000 = 45 000

Сумма доплаты налога по итогам года: 1 000 000 * 6% — 45 000 = 15 000 — уплатить до 31/03/2020

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Ответственность за налоговые нарушения

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ).

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

Подведем итог.

УСН является наиболее простым и понятным режимом для тех, кто только погружается в предпринимательскую среду, но и так же более удобным в некоторых аспектах для уже действующих организаций малого и среднего бизнеса.

Отчетность для ООО на спец режиме в основном состоит всего из одного документа — декларации по УСН. По принципу «один год — один документ», что очень удобно и не требует от предпринимателя наличия специфических знаний в области бухгалтерского учёта и больших трудозатрат при составлении отчетности, в результате чего можно сэкономить или минимизировать расходы на услуги бухгалтера.

Для позитивного существования организации главное верно определить базу для начисления налога и не нарушать сроки уплаты налогов и сдачи отчетности.

[1] https://www.nalog.ru/rn77/yul/organization_pays_taxes/compare/compare_full/