
Как показывает практика, индивидуальные предприниматели (ИП), ведущие бизнес с применением общего режима налогообложения, не часто пользуются таким правом, как налоговый вычет. Кто-то не знает о его существовании, кто-то в силу недостаточной грамотности сам не может разобраться во всех тонкостях и воспользоваться этим правом, а кто-то просто ленится собирать и заполнять необходимый перечень документов. Многие уверены, что это не стоит потраченного времени. И очень зря. Если государство дает шанс извлечь выгоду из налогообложения, то не стоит упускать его. Ведь сумма налогового вычета, т.е. возврата, может оказаться весьма существенной.
Какие типы вычетов полагаются индивидуальному предпринимателю в РФ, на каких условиях они предоставляются, в чем их особенность, и какие документы нужно подготовить для быстрого и беспроблемного получения, – далее разберем детальнее.
Главным доходом физического лица (ФЛ) считается месячная заработная плата, с которой работодатель отчисляет в государственный бюджет подоходный налог в размере 13 %. Индивидуальный предприниматель – это тоже физическое лицо, а его основной доход – это любая прибыль от той деятельности, которой он занимается.
Налоговый вычет (НВ) – это сумма, которая уменьшает доход, т.е. базу, подлежащую налогообложению, с которой и изымается тело налога. Под НВ также понимается возврат части выплаченного налога на доходы физического лица (НДФЛ). Возврат НДФЛ может быть связан с приобретением жилья или земельного участка, со страховыми расходами, пенсионными выплатами, расходами на лечение, на получение базового и дополнительного образования и т.п. Причем возвращается не полная сумма расходов, а только сумма ранее удержанного в государственный бюджет налога.
Предприниматель может рассчитывать на возврат, если соответствует 2 требованиям:
Получить налоговый вычет возможно по двум каналам:
Любое физическое лицо может самостоятельно получить возврат не только за себя, но и за супругу либо супруга, кровных или усыновленных детей – с предоставлением документов, свидетельствующих о родстве.
Пример. Зарплата за 2018 год – 800000 руб., НДФЛ (13 %) с зарплаты – 800000 * 13 % = 104000 руб. Максимальная сумма, которую возможно вернуть из госбюджета в рамках НВ, – 104000 руб.
Налоговый кодекс РФ определяет и регламентирует порядок осуществления 6 групп налоговых вычетов. Стоит рассмотреть каждый вид более детально: тонкости применения, особенности возврата выплат.
Правила осуществления стандартного вычета регламентируются ст. 218 Налогового кодекса. Среди ИП и физлиц чаще всего востребован вычет за кровных и усыновленных детей. Он проводится ежемесячно и касается одинаково кровных родителей, опекунов и усыновителей. Размеры выплат: 1400 руб. – на 1-го и 2-го ребенка; 3000 руб. – на каждого следующего ребенка.
Особенности СтНВ на ребенка (детей):
Пример. Доход ИП Полыхаева В. В. за год составил 500000 руб. А в компании «Мирумир», где Полыхаев В. В. работает курьером, его ежемесячная зарплата – 20000 руб., т.е. в год 240000 руб. У Полыхаева В. В. есть ребенок, которому 1 год. Вопрос: где и в каком размере может получить стандартный вычет Полыхаев В. В.? Ответ: Как ИП, Полыхаев В. В. не получит вычет, потому что не платил налог на доходы физических лиц. А вот как работник компании «Мирумир», Полыхаев В. В. имеет право написать заявление на получение возврата по стандартному вычету, принести его работодателю и вернуть из государственного бюджета определенную сумму: 240000 * 13 % = 31200 руб. – подоходный налог, отчисленный работодателем. Также Полыхаеву В. В. полагается СтНВ на ребенка, за год эта сумма составляет 16800 руб. Итоговая сумма возврата: 16 800 * 13 % = 2148 руб.
Возврат по НДФЛ для индивидуального предпринимателя возможен в конце календарного года. Для «запуска» процесса возврата денежных средств из бюджета предпринимателю необходимо обратиться в ИФНС по месту постоянного жительства, написать заявление об осуществлении вычета и предъявить нижеперечисленный список документов. Декларация ИП должна быть подана до 30 апреля следующего года с полной уплатой налогов до 15 июля. Для физлиц не существует ограничений по срокам: они могут подавать обращаться в налоговую службу в любое удобное для них время.
Список документов, нужных для утверждения права гражданина на стандартный вычет:
Правила проведения социального налогового вычета регламентируется ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации. Этот тип вычетов включает в себя различные расходы по социальному пакету: лечение граждан в частном порядке, получение образования, пенсионное и страховое обеспечение. Лимит по выплатам для всех категорий соцпакета – 120000 руб.
В СоцНВ входят затраты на получение образования. Возмещение уплаченного налога за обучение возможно для физлиц, получающих дополнительное образование; для детей физлиц, обучающихся на дневном отделении, которым не более 24 лет. Еще одно условие: деятельность образовательного учреждения должна быть лицензирована.
Для возмещения затрат на получение базового или дополнительного образования, помимо налоговой декларации 3-НДФЛ, нужен индивидуальный пакет документов:
Еще одна категория в СоцНВ – расходы на частные медицинские услуги. Возврат возможен при возникновении трат на свое лечение, супругов, детей, родителей в частной клинике или при самостоятельной покупке лекарств, выписанных врачом в государственной клинике. Существует также официальный документ с перечнем услуг и видов лечения, сформированный Правительством Российской Федерации, затраты по которым возмещаются гражданам полностью.
Для возвращения затрат на медицинские услуги гражданин должен предоставить заявление в письменном виде и справку по форме 2-НДФЛ. Кроме этого, необходимо подготовить перечень документов:
В СоцНВ входят также затраты на негосударственное пенсионное обеспечение (НПО), добровольное пенсионное страхование (ДПС), добровольное страхование жизней (ДСЖ). Кроме этого, к СоцНВ относятся затраты на оплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии – софинансирование пенсионных выплат.
Список документов, необходимых для возврата расходов по вышеперечисленным категориям:
К СоцНВ причисляются также затраты на благотворительность. Учет пожертвований как расходов возможен, но не более 25 % от общих доходов. Например, при годовом доходе в 200000 руб. ИП может учесть свои пожертвования как расход, но не более 50000 руб.
При наличии у предпринимателя в одном периоде налогообложения нескольких видов затрат, налоговый вычет осуществляется по каждому их них, но не более 120000 руб.
Ст. 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации определяет следующие разновидности инвестиционного налогового вычета:
Правила выплат по имущественному налоговому вычету регулируется ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
ИмНВ осуществляется в нескольких случаях:
Возврат в соответствии с п. 3 и 4 вышеизложенных случаев получается раз в жизни и только на один объект недвижимости. Также налоговые вычеты из п. 3 и 4 не предоставляются, если какая-то часть затрат покрывается материальной помощью от государства, например, субсидиями или материнским капиталом.
Также имущественные выплаты из п. 3 и 4 положены предпринимателям, являющимся родителями. Это касается возведения или приобретения жилья на имя своих детей, которым еще не исполнилось 18 лет. Максимально возможная сумма возврата – 2 млн руб.
Стандартный пакет документов, чтобы получить налоговый вычет за имущество:
Правила осуществления профессиональных налоговых вычетов регламентируется ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации. Правом на ПНВ могут воспользоваться индивидуальные предприниматели, которые могут официально подтвердить свои затраты, возникшие в ходе осуществления профессиональной деятельности.
Затраты предпринимателя обязательно должны быть экономически обоснованными и оформлены надлежащим образом в перечне документов. В затраты можно включать:
При отсутствии у индивидуального предпринимателя документов, подтверждающих вышеперечисленные затраты, профессиональный налоговый вычет осуществляется в виде 20 % от суммы общих доходов ИП.
Документы, необходимые для подтверждения затрат и получения ПНВ:
Все документы индивидуальный предприниматель предоставляет до 30 апреля.
С 2017 года применение онлайн-кассы стало обязательным практически для всех бизнесменов. С 2018 года у предпринимателей появилась возможность снизить свой доход на сумму затрат по покупке и установке аппарата. Максимально возможная выплата – 18000 руб. за каждый экземпляр кассы. Одно условие: аппарат должен быть выбран из официального реестра Федеральной налоговой службы и поставлен на учет.
Возврат в рамках этого вида налогового вычета возможен для индивидуальных предпринимателей, работающих по патентной системе налогообложения (ПСН) или по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД). При использовании двух режимов работы вычет может быть предоставлен только по одному из них – на выбор ИП.
Чтобы оформить налоговый вычет на ЕНВД, предприниматель должен подать налоговую декларацию и указать в ней все затраты по приобретению и установке ККТ. Предпринимателям на ПСН нужно подать в ИФНС уведомление об уменьшении суммы платежа по патенту.
Обязательно должны быть подготовлены документы с обоснованием затрат на покупку ККТ, фискального накопителя, ПО, а также акты о проведенных работах по настройке касс и оказанию сопутствующих услуг.
Если у ИП спецрежим, например, упрощенная система налогообложения (УСН), то вычетом он может воспользоваться только при наличии другого источника дохода, который облагается подоходным налогом. Таким источником дохода может быть сдача в аренду объекта недвижимого имущества или дополнительная работа по найму.
ИП, как налоговый агент, т.е. работодатель, сталкивается с расчетом подоходного налога для физических лиц. В процессе этих расчетов может быть совершено множество ошибок. К наиболее частым относятся:
Получать налоговый вычет – право каждого предпринимателя и физического лица. Однако для получения есть ряд условий: если предприниматель работает по ОСНО и является исправным плательщиком налога на доход физических лиц; если предприниматель, как обычное физическое лицо, работает по найму; если ИП имеет иной доход, облагаемый по ставке 13 %.
Вернуть из государственного бюджета можно не больше той суммы, которая туда уплачена.
Для получения вычетов необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и список дополнительных документов.