Налоговые вычеты по НДФЛ для ИП

Как показывает практика, индивидуальные предприниматели (ИП), ведущие бизнес с применением общего режима налогообложения, не часто пользуются таким правом, как налоговый вычет. Кто-то не знает о его существовании, кто-то в силу недостаточной грамотности сам не может разобраться во всех тонкостях и воспользоваться этим правом, а кто-то просто ленится собирать и заполнять необходимый перечень документов. Многие уверены, что это не стоит потраченного времени. И очень зря. Если государство дает шанс извлечь выгоду из налогообложения, то не стоит упускать его. Ведь сумма налогового вычета, т.е. возврата, может оказаться весьма существенной.

Какие типы вычетов полагаются индивидуальному предпринимателю в РФ, на каких условиях они предоставляются, в чем их особенность, и какие документы нужно подготовить для быстрого и беспроблемного получения, – далее разберем детальнее.

Налоговый вычет по НДФЛ: что это такое, когда полагается и как получить

Главным доходом физического лица (ФЛ) считается месячная заработная плата, с которой работодатель отчисляет в государственный бюджет подоходный налог в размере 13 %. Индивидуальный предприниматель – это тоже физическое лицо, а его основной доход – это любая прибыль от той деятельности, которой он занимается.

Налоговый вычет (НВ) – это сумма, которая уменьшает доход, т.е. базу, подлежащую налогообложению, с которой и изымается тело налога. Под НВ также понимается возврат части выплаченного налога на доходы физического лица (НДФЛ). Возврат НДФЛ может быть связан с приобретением жилья или земельного участка, со страховыми расходами, пенсионными выплатами, расходами на лечение, на получение базового и дополнительного образования и т.п. Причем возвращается не полная сумма расходов, а только сумма ранее удержанного в государственный бюджет налога.

Предприниматель может рассчитывать на возврат, если соответствует 2 требованиям:

• ФЛ – гражданин или резидент Российской Федерации. Резиденты – физические лица, кто фактически находился в РФ минимум 183 календарных дня подряд в течение 12 месяцев.
• У ФЛ есть доходы, облагаемые ставкой 13 %. И он осуществляет свою деятельность по общей системе налогообложения (ОСНО), без применения специальных режимов, предполагающих освобождение от уплаты стандартных налогов.

Получить налоговый вычет возможно по двум каналам:

• Лично. Предприниматель должен лично, в определяемые налоговым управлением сроки, предоставить декларацию 3-НДФЛ и перечень запрашиваемых органами документов.
• Через налогового агента, т.е. работодателя. Все операции проводит работодатель, а работнику нужно только подать заявление в письменном виду с просьбой или требованием о возврате.

Любое физическое лицо может самостоятельно получить возврат не только за себя, но и за супругу либо супруга, кровных или усыновленных детей – с предоставлением документов, свидетельствующих о родстве.

Пример. Зарплата за 2018 год – 800000 руб., НДФЛ (13 %) с зарплаты – 800000 * 13 % = 104000 руб. Максимальная сумма, которую возможно вернуть из госбюджета в рамках НВ, – 104000 руб.

Разновидности налоговых вычетов

Налоговый кодекс РФ определяет и регламентирует порядок осуществления 6 групп налоговых вычетов. Стоит рассмотреть каждый вид более детально: тонкости применения, особенности возврата выплат.

Особенности стандартного налогового вычета (СтНВ)

Правила осуществления стандартного вычета регламентируются ст. 218 Налогового кодекса. Среди ИП и физлиц чаще всего востребован вычет за кровных и усыновленных детей. Он проводится ежемесячно и касается одинаково кровных родителей, опекунов и усыновителей. Размеры выплат: 1400 руб. – на 1-го и 2-го ребенка; 3000 руб. – на каждого следующего ребенка.

Особенности СтНВ на ребенка (детей):

• Выплачивается детям до 18 лет. Может выплачиваться до 24 лет, если ребенок учится на дневном отделении в любом образовательном учреждении.
• Если родитель один, то СтНВ удваивается, но до тех пор, пока родитель официально не заключит брак. Удвоенный вычет также положен одному из родителей, если произведен официальный отказ от выплат через письменное заявление второго родителя.
• Для запроса на получение вычета нужно: письменное заявление родителя и документ, свидетельствующий о родстве.
• Максимальная доходная сумма, предполагающая стандартный вычет, т.е. возврат налоговых удержаний, – 350000 руб. Если сумма дохода превышена в одном из месяцев, то СтНВ перестает осуществляться.
• Вычет начинается с того месяца, когда родился ребенок (дети), и продолжается до конца того года, в котором ребенку (детям) исполнится 18 лет, а в отдельных случаях, упомянутых выше, 24 года.
• СтНВ, не использованный в течение календарного года или использованный в меньшем размере, может быть возвращен после проведенного в управлении перерасчета.

Пример. Доход ИП Полыхаева В. В. за год составил 500000 руб. А в компании «Мирумир», где Полыхаев В. В. работает курьером, его ежемесячная зарплата – 20000 руб., т.е. в год 240000 руб. У Полыхаева В. В. есть ребенок, которому 1 год. Вопрос: где и в каком размере может получить стандартный вычет Полыхаев В. В.? Ответ: Как ИП, Полыхаев В. В. не получит вычет, потому что не платил налог на доходы физических лиц. А вот как работник компании «Мирумир», Полыхаев В. В. имеет право написать заявление на получение возврата по стандартному вычету, принести его работодателю и вернуть из государственного бюджета определенную сумму: 240000 * 13 % = 31200 руб. – подоходный налог, отчисленный работодателем. Также Полыхаеву В. В. полагается СтНВ на ребенка, за год эта сумма составляет 16800 руб. Итоговая сумма возврата: 16 800 * 13 % = 2148 руб.

Возврат по НДФЛ для индивидуального предпринимателя возможен в конце календарного года. Для «запуска» процесса возврата денежных средств из бюджета предпринимателю необходимо обратиться в ИФНС по месту постоянного жительства, написать заявление об осуществлении вычета и предъявить нижеперечисленный список документов. Декларация ИП должна быть подана до 30 апреля следующего года с полной уплатой налогов до 15 июля. Для физлиц не существует ограничений по срокам: они могут подавать обращаться в налоговую службу в любое удобное для них время.

Список документов, нужных для утверждения права гражданина на стандартный вычет:

• свидетельство о государственной регистрации факта рождения ребенка (детей);
• документы, свидетельствующие о факте опеки или усыновления;
• свидетельство о заключении брака – для двух родителей;
• справка из образовательного учреждения с подтверждением факта обучения ребенка (детей) на дневной форме.

Особенности социального налогового вычета (СоцНВ)

Правила проведения социального налогового вычета регламентируется ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации. Этот тип вычетов включает в себя различные расходы по социальному пакету: лечение граждан в частном порядке, получение образования, пенсионное и страховое обеспечение. Лимит по выплатам для всех категорий соцпакета – 120000 руб.

В СоцНВ входят затраты на получение образования. Возмещение уплаченного налога за обучение возможно для физлиц, получающих дополнительное образование; для детей физлиц, обучающихся на дневном отделении, которым не более 24 лет. Еще одно условие: деятельность образовательного учреждения должна быть лицензирована.

Для возмещения затрат на получение базового или дополнительного образования, помимо налоговой декларации 3-НДФЛ, нужен индивидуальный пакет документов:

• Заявление в письменном виде на возврат суммы, соответствующей ранее удержанному налогу.
• Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.
• Свидетельство о государственной регистрации факта рождения ребенка или его национальный паспорт.
• Справка из образовательного учреждения о форме обучения.
• Копия договора, заключенного с учреждением, на получение образования. Она должна быть заверена учреждением.
• Копия лицензионных документов образовательного учреждения.
• Чеки, которые подтверждают факт оплаты образования.

Еще одна категория в СоцНВ – расходы на частные медицинские услуги. Возврат возможен при возникновении трат на свое лечение, супругов, детей, родителей в частной клинике или при самостоятельной покупке лекарств, выписанных врачом в государственной клинике. Существует также официальный документ с перечнем услуг и видов лечения, сформированный Правительством Российской Федерации, затраты по которым возмещаются гражданам полностью.

Для возвращения затрат на медицинские услуги гражданин должен предоставить заявление в письменном виде и справку по форме 2-НДФЛ. Кроме этого, необходимо подготовить перечень документов:

• Квитанции, чеки и другие платежные бумаги, которые подтвердят факт оплаты частных медицинских услуг или покупку лекарств за свой счет.
• Договоры, заключенные с частными медицинскими учреждениями, на оказание медицинских услуг.
• Копия лицензии заведения, которое предоставляло лицу медицинские услуги.
• Рецепт врача, по которому впоследствии приобретались лекарства за свой счет.
• Свидетельство о государственной регистрации факта рождения ребенка – при необходимости возврата суммы за лечение ребенка (детей).
• Свидетельство о заключении брака – для возврата суммы, затраченной на лечение супруга (супруги).
• Собственное свидетельство о рождении или иной документ, подтверждающий факт родства, – для налогового вычета на лечение родителя (родителей).

В СоцНВ входят также затраты на негосударственное пенсионное обеспечение (НПО), добровольное пенсионное страхование (ДПС), добровольное страхование жизней (ДСЖ). Кроме этого, к СоцНВ относятся затраты на оплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии – софинансирование пенсионных выплат.

Список документов, необходимых для возврата расходов по вышеперечисленным категориям:

• Документы, подтверждающие осуществление регулярных платежей по страховым взносам.
• Контракты НПО и/или ДПС, и/или ДСЖ.
• Копия лицензии негосударственного пенсионного фонда или страховой компании.
• Копии документов, подтверждающих родство предпринимателя с третьим лицом, претендующего на выплаты: свидетельство о заключенном браке, собственное свидетельство о рождении, свидетельство о государственной регистрации факта рождения ребенка или его усыновления.
• Выписка из именного пенсионного счета ИП с указанием следующих данных: ФИО индивидуального предпринимателя; номер и дата заключения контракта по НПО или ДПС; реквизиты организации, с которой договор заключен; сумма взносов, осуществленных в течение определенного налогового периода.

К СоцНВ причисляются также затраты на благотворительность. Учет пожертвований как расходов возможен, но не более 25 % от общих доходов. Например, при годовом доходе в 200000 руб. ИП может учесть свои пожертвования как расход, но не более 50000 руб.

При наличии у предпринимателя в одном периоде налогообложения нескольких видов затрат, налоговый вычет осуществляется по каждому их них, но не более 120000 руб.

Специфика инвестиционного налогового вычета (ИНВ)

Ст. 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации определяет следующие разновидности инвестиционного налогового вычета:

• Фондовые операции с ценными бумагами (ЦБ). Продажа ЦБ и получение дохода от этой операции применяется как вычет. Несколько условий: ЦБ должны быть в собственности у предпринимателя более 3 лет; максимально возможный вычет – 3 млн руб., умноженные на коэффициент ЦБ, который зависит от времени владения этими ЦБ.
• Открытие индивидуального инвестиционного счета (ИИС). Одно условие: на ИИС должен быть регулярный внос денег. Максимально возможный вычет – 400000 руб.
• Доходы от операций на ИИС. ИНВ осуществляется по истечении срока договора на ведение индивидуального инвестиционного счета. Минимальная давность заключения контракта – 3 года. Условие: подобный контракт на ведение ИИС должен быть единственным в течение этих 3 лет.

Особенности имущественного налогового вычета (ИмНВ)

Правила выплат по имущественному налоговому вычету регулируется ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

ИмНВ осуществляется в нескольких случаях:

• Продажа имущества. Ограничения, предполагающие отмену выплат: если проданное имущество находилось в собственности более 3 лет, а приобретенное после 2016 года, – от 5 лет; если есть факт продажи ценных бумаг; если проданная недвижимость или транспортное средство использовались в деятельности предпринимателя.
• Выкуп государственными органами, муниципалитетом земельного участка или дома для своих нужд. Сумма налогового вычета в таком случае равна той сумме, которая была выручена от продажи.
• Постройка жилья «с нуля», приобретение земельного участка для индивидуального жилищного строительства. Максимально возможная сумма возврата – 2 млн руб.
• Покупка дома или квартиры в кредит, например, в ипотеку. Вычет положен за выплаченные проценты по взятому займу. Максимально возможная выплата – 3 млн руб. при наличии кредитного договора и банковских документов об уплате процентов.
• Сделка купли-продажи недвижимого имущества между взаимозависимыми физическими лицами.

Возврат в соответствии с п. 3 и 4 вышеизложенных случаев получается раз в жизни и только на один объект недвижимости. Также налоговые вычеты из п. 3 и 4 не предоставляются, если какая-то часть затрат покрывается материальной помощью от государства, например, субсидиями или материнским капиталом.

Также имущественные выплаты из п. 3 и 4 положены предпринимателям, являющимся родителями. Это касается возведения или приобретения жилья на имя своих детей, которым еще не исполнилось 18 лет. Максимально возможная сумма возврата – 2 млн руб.

Стандартный пакет документов, чтобы получить налоговый вычет за имущество:

• копия и оригинал паспорта предъявителя;
• идентификационный номер налогоплательщика;
• справка по форме 2-НДФЛ;
• свидетельство о регистрации физического лица как налогоплательщика;
• выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей;
• договор осуществленной купли-продажи;
• акт о приеме-передаче объекта недвижимого имущества;
• документы, подтверждающие затраты;
• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

Особенности профессионального налогового вычета (ПНВ)

Правила осуществления профессиональных налоговых вычетов регламентируется ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации. Правом на ПНВ могут воспользоваться индивидуальные предприниматели, которые могут официально подтвердить свои затраты, возникшие в ходе осуществления профессиональной деятельности.

Затраты предпринимателя обязательно должны быть экономически обоснованными и оформлены надлежащим образом в перечне документов. В затраты можно включать:

• Суммы налогов на недвижимое имущество физического лица, если это имущество используется только для ведения коммерческой деятельности.
• Суммы страховых взносов по системе обязательного пенсионного страхования (ОПС), обязательного медицинского страхования (ОМС).
• Госпошлина на осуществление профессиональной деятельности.

При отсутствии у индивидуального предпринимателя документов, подтверждающих вышеперечисленные затраты, профессиональный налоговый вычет осуществляется в виде 20 % от суммы общих доходов ИП.

Документы, необходимые для подтверждения затрат и получения ПНВ:

• Все контракты с партнерами, поставщиками и покупателями.
• Товарные накладные, акты о выполнении любых видов работ.
• Платежные поручения, квитанции и чеки.

Все документы индивидуальный предприниматель предоставляет до 30 апреля.

Специфика проведения налогового вычета при использовании онлайн-кассы

С 2017 года применение онлайн-кассы стало обязательным практически для всех бизнесменов. С 2018 года у предпринимателей появилась возможность снизить свой доход на сумму затрат по покупке и установке аппарата. Максимально возможная выплата – 18000 руб. за каждый экземпляр кассы. Одно условие: аппарат должен быть выбран из официального реестра Федеральной налоговой службы и поставлен на учет.

Возврат в рамках этого вида налогового вычета возможен для индивидуальных предпринимателей, работающих по патентной системе налогообложения (ПСН) или по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД). При использовании двух режимов работы вычет может быть предоставлен только по одному из них – на выбор ИП.

Чтобы оформить налоговый вычет на ЕНВД, предприниматель должен подать налоговую декларацию и указать в ней все затраты по приобретению и установке ККТ. Предпринимателям на ПСН нужно подать в ИФНС уведомление об уменьшении суммы платежа по патенту.

Обязательно должны быть подготовлены документы с обоснованием затрат на покупку ККТ, фискального накопителя, ПО, а также акты о проведенных работах по настройке касс и оказанию сопутствующих услуг.

Если у ИП спецрежим, например, упрощенная система налогообложения (УСН), то вычетом он может воспользоваться только при наличии другого источника дохода, который облагается подоходным налогом. Таким источником дохода может быть сдача в аренду объекта недвижимого имущества или дополнительная работа по найму.

Распространенные ошибки при расчете НДФЛ

ИП, как налоговый агент, т.е. работодатель, сталкивается с расчетом подоходного налога для физических лиц. В процессе этих расчетов может быть совершено множество ошибок. К наиболее частым относятся:

• Ошибка: работодатель, договаривается с работником о том, чтобы последний выплатил подоходный налог самостоятельно. Пример такой договоренности: осуществление какой-либо работы для ИП физическим лицом. Объяснение: оплата налога на доход физических лиц в таких гражданско-правовых отношениях – это всегда обязанность предпринимателя. И даже если в контракте написано иное, это не освобождает предпринимателя от его обязанностей по выплате НДФЛ. Предприниматель удерживает налоговую сумму из доходов физического лица. Основание: п. 1 и 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
• Ошибка: сумма стандартного вычета на ребенка (детей) работодателем рассчитывается на основании количества рабочих дней наемного сотрудника в конкретном месяце. Пример: сотрудника оформили 25 апреля 2018 года, в тот же день он предоставил полный пакет документов для вычетов. А работодатель осуществил необходимые операции по вычету на основании рабочих дней в апреле – с 25 по 30 число. Объяснение: стандартный вычет на 1-го и 2-го ребенка фиксирован. Он не может делиться или пересчитываться, даже если у работника был только 1 рабочий день. Основание: подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации.
• Ошибка: работодатель не знает, как быть, если зарплата за конкретный месяц у работника меньше вычетов. Пример: работник был принят 25 апреля 2018 года, а через 2 дня он берет отпуск за свой счет на длительный период. Как рассчитывается зарплата и вычеты за апрель 2018 года? Объяснение: работник получает сумму дохода за отработанные 4 дня, даже если она меньше суммы стандартных вычетов, но с условием, что из этого дохода не будет удержан НДФЛ.
• Ошибка: ИП возвращает налог за тот период, за который вычет не может быть предоставлен. Пример: работник в мае 2018 года пишет заявление на получение имущественного вычета – он купил дом в феврале 2018 года. Работодатель выплачивает налоговые удержания за период февраль–апрель 2018 года. Объяснение: ИмНВ может быть оформлен с того месяца, в котором было произведено обращение. Основание: ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации.
• Ошибка: подоходный налог за сотрудника перечисляется по ошибке. Обнаружив свою ошибку, работодатель делает поправки в следующем зарплатном месяце. Объяснение: исправлять ошибку нужно иначе – подать заявление в Федеральную налоговую службу с просьбой вернуть ошибочно перечисленную сумму. Основание: п. 1 ст. 231, п. 9 ст. 226, п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
• Ошибка: стандартные вычеты на ребенка (детей) переносятся на следующий календарный год. Объяснение: полагающиеся вычеты могут переноситься на следующий месяц, но в пределах одного календарного года. Основание: ст. 218, ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации.

Получать налоговый вычет – право каждого предпринимателя и физического лица. Однако для получения есть ряд условий: если предприниматель работает по ОСНО и является исправным плательщиком налога на доход физических лиц; если предприниматель, как обычное физическое лицо, работает по найму; если ИП имеет иной доход, облагаемый по ставке 13 %.

Вернуть из государственного бюджета можно не больше той суммы, которая туда уплачена.

Для получения вычетов необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и список дополнительных документов.