Минимальный налог при упрощенной системе налогообложения

  • Главная
  • Блог
  • Минимальный налог при упрощенной системе налогообложения

Упрощённая система (УСН) представляет собой специальный режим налогообложения. В нем основные налоги объединены в один — единый упрощённый налог. Данная система  является наиболее простой и понятной по части налогового учёта и расчёта сумм налогов.

Минимальный налог при упрощенной системе налогообложения

Но всё же некоторые особенности нужно знать и учитывать их при ведении деятельности.

При применении УСН возможно использовать два варианта налогового учета (НКРФ, статья 346.14).

Первый вариант — когда объектом налогообложения являются только доходы. Ставка в таком случае оставляет 6%.

Во втором варианте в учет берутся не только доходы, но и расходы, перечень которых регламентирован статьёй 346.16 НКРФ. Ставка составит 15%.

На этом варианте остановимся и разберем его более подробно.

Если для бизнеса применяется “упрощёнка” и базой для начисления налогов выбран вариант “Доходы минус расходы”, стоит учитывать одну важную особенность. При расчёте единого упрощённого налога к уплате в конце года нужно обязательно рассчитывать минимальный налог.

Данный налог имеет ставку в 1% и высчитывается только из суммы дохода, полученного за год. Расходы в данном случае в расчет не включаются.

При “нулевой” деятельности данный налог не исчисляется и не уплачивается. Что логично т.к. отсутствует база для начисления.

Расчет минимального налога необходим для того, чтобы сравнить его сумму с суммой фактически исчисленного налога по итогам текущего года. Если минимальный налог окажется больше исчисленного, уплатить придется именно его. Обычно так происходит, если по итогам отчётного года в каком-то периоде доход отсутствовал или разница между доход и расходом незначительная.

Налоги

Рассмотрим данное правило на примере:

Предприниматель в 2019 году получил следующие финансовые результаты от своей деятельности:

ПериодСумма 

дохода

Сумма 

расхода

База для начисления налогаАвансовый платеж
Первый квартал350,000300,00050,0007,500
Второй квартал (Полугодие) 385,000

(735,000)

355,000

(655,000)

30,000

(80,000)

4,500

(12,000)

Третий квартал

(Девять месяцев)

310,000

(1,045,000)

305,000

(960,000)

5,000

(85,000)

750

(12,750)

Четвертый квартал

(Год)

300,000

(1,345,000)

290,000

(1,250,000)

10,000

(95,000)

1,500

(14,250)

Минимальный налог1,345,0001,345,00013,450

Напомним, что авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом, то есть когда каждый последующий период суммируется с предыдущим. Но при этом учитываем ранее уплаченные авансы.

Первый авансовый платёж за первый квартал составит: 

Определяем базу для расчёта аванса: 350,000-300,000=50,000 руб.

Сумма аванса: 50,000*15%=7,500 руб.

Второй платёж за полугодие:

База: 735,000-655,000=80,000 руб.

Аванс: 80,000*15%=12,000 руб.

            12,000-7,500=4,500 руб.

Третий платёж за девять месяцев:

База: 1,045,000-960,000=85,000 руб.

Аванс: 85,000*15%=12,750 руб.

           12,750-7,500-4,500=750 руб.

За девять месяцев суммарно авансовые платежи составят 12,750 руб.

За весь год налог составит: 1,345,000-1,250,000 = 95,000 руб.

                                                   95,000*15%=14,250 руб.

Сумма минимального налога от годового дохода составит:  1,345,000*1%=13,450 руб.

Т.к сумма минимального налога не превышает фактически исчисленный (13,450<14,250), заплатить необходимом фактически полученный налог с учетом ранее перечисленных авансов.

К доплате сумма налога составит:  14,250-12,750=1,500 руб.

Если бы в случае, описанном выше, предприниматель применил вариант “Доходы 6%”, в бюджет пришлось бы уплатить за год: 1,345,000*6%= 80,700 руб.

Данный вариант целесообразнее применять, когда расходы составляют менее 60% от дохода.

Подсчет налогов

Из сказанного выше очевидно, как важен верный выбор объекта для налогообложения. Для этого необходимо реально оценить свои будущие доходы и предполагаемые расходы и таким образом максимально снизить налоговую нагрузку на бизнес.

В случаях, когда минимальный налог превышает фактический, разница между этими суммами переносится на следующий год в качестве расхода.

На основе нашего примера рассмотрим, как это выглядит на практике. Немного скорректируем данные и предположим, что в четвертом квартале отсутствовал доход, а расходы были минимальными.

Четвертый квартал

(Год)

0,00

(1,045,000)

25,000

(985,000)

(60,000)(9,000)
Минимальный налог1,045,0001,045,00010,450

Фактически за год финансовый результат положительный. Убыток отсутствует. 

Налог к уплате составит: 60,000*15%=9,000 руб.

Минимальный налог: 1,045,000*1%=10,450 руб.

Из расчета видим, что в таком случае уплате подлежит минимальный налог.

Сумма авансовых платежей за девять месяцев составила 12,750 руб., что уже превышает минимальный налог.

Разница между минимальным налогом и авансами: 

10,450-12,750=-2,300 руб. — переплата. Её можно применить в следующие платежи по УСН, снижая налог к уплате.

Еще один важный нюанс при уплате минимального налога.

Разница в суммах минимального и фактического налогов: 10,450-9,000=1,450 руб.

Эта сумма может быть включена в состав расходов в будущем году, но только в конце налогового периода.

При совмещении режимов, например УСН+ЕНВД, налоговый учет доходов ведётся раздельно. И, соответственно, налог исчисляется только с тех доходов, которые получены от деятельности с “упрощёнки”.

Минимальный налог

Заключение

Выбирая тот или иной режим налогообложения, важно внимательно разобраться во всех тонкостях и нюансах и иметь полное представление о том, как вести учёт и рассчитывать налоги. Это нужно в первую очередь для того, чтобы избежать санкций от инспекции и доначислений налогов при неправильных расчётах.