Как сократить НДФЛ

Налог на доходы физлиц взимается не только с заработной платы наемных работников, как думают многие. К доходам также приравнивается сумма арендной платы, уплаченная арендодателю за сданную в наем квартиру, другое помещение. Обязательства по НДФЛ возникают при выполнении физлицом, не являющимся предпринимателем, услуг за плату и при получении доходов из других источников.

Индивидуальные предприниматели с точки зрения начисления и уплаты налогов приравниваются к физлицам.

Калькулятор

Основная ставка налога по гл. 23 НКРФ составляет 13 % суммы дохода физического лица. Это, конечно, серьезная нагрузка на предпринимателя, особенно ощутимая, когда новый бизнес только начинает становиться на ноги. Однако по сравнению с юридическими лицами, которые платят налог на прибыль по ставке 20 %, физические лица и предприниматели занимают более выгодное положение.

На первый взгляд кажется, что с установленными ставками ничего нельзя сделать. Если же разобраться в сути вопроса глубже, в законодательстве можно найти вполне законные способы снизить сумму платежей.

Налоговый вычеты – доступный способ уменьшить подоходный налог

Для минимизации налога можно воспользоваться положениями статей 218 – 221 Налогового кодекса РФ. Здесь перечисляются основания, позволяющие уменьшить сумму взимания НДФЛ, применяя понятие «налоговый вычет». Если после перерасчета будет установлено, что в казну были внесены излишние средства, физическое лицо при определенных условиях может рассчитывать на возврат налога частично или полностью.

Важно! Возврату подлежат только фактически уплаченные (переплаченные) средства.

Приведем пример.

Допустим, сумма годового дохода физлица или ИП, которая подпадает под налогообложение, составила 256700 руб. Если не использовать установленные законом возможности, то по ставке 13 % НДФЛ, подлежащий перечислению в государственную казну, должен равняться 33371 руб. (256700 * 13 %).

Теперь попробуем изменить ситуацию в пользу плательщика налогов.

Покупка физическим лицом квартиры по ипотеке предусматривает уплату процентов, определенных договором/контрактом с банком. К примеру, если при приобретении такой недвижимости были уплачены в течение года проценты в размере 311300 руб., положения Налогового кодекса дают право по этому основанию вернуть НДФЛ, применив налоговый вычет. Чтобы определить, какая сумма подлежит возврату, необходимо расходы по уплате ипотечных процентов умножить на ставку налога: 311300 * 13 % = 43069 руб.

Однако сумма уплаченного подоходного налога меньше этой расчетной величины на 9698 руб. (33371 – 43069 = -9698). Как поступить с этой разницей? Очень просто: ее можно перенести и засчитать в счет налоговых обязательств будущего года.

Следует принять во внимание, что Налоговый кодекс РФ позволяет производить перенос на будущие отчетные периоды вычеты только по некоторым расходам. Однако приведенный пример ярко демонстрирует наличие прямой выгоды для налогоплательщика – физлица или ИП.

Физлица могут воспользоваться правом налогового вычета по отдельным видам понесенных расходов:

  • на детей;
  • имущественные;
  • социальные.

Каким образом осуществляется получение вычета

Сначала рассмотрим случай, когда на вычет претендует физическое лицо. Здесь есть два способа реализовать свое право:

  • лично;
  • через работодателя.

В первом случае придется самостоятельно заполнять и подавать декларацию в ИФНС по месту жительства. Второй вариант предусматривает осуществление необходимых действий работодателем на основании соответствующего письменного заявления работника, претендующего на вычет.

Следует иметь ввиду, что свое право следует подтвердить документально, приложив к декларации все необходимые документы о понесенных затратах.

Руки и калькулятор

Получение вычета индивидуальным предпринимателем мало чем не отличается от порядка для физлиц. Сроки подачи декларации зависят от режима налогообложения, по которому осуществляет свою деятельность ИП: если на общем режиме – то это необходимо сделать до 30 апреля года, следующего за отчетным. К декларации прилагается весь пакет документов, подтверждающих наличие права на вычеты, расчет суммы налога к уплате либо возмещению.

Существующие типы налогового вычета

Чтобы получить наглядную картину имеющихся возможностей по уменьшению суммы налоговых платежей, стоит рассмотреть более детально каждый из типов вычета.

Вычет за детей

Этой налоговой льготой налогоплательщики – физические лица пользуются чаще всего. Право воспользоваться нею имеют граждане, имеющие на иждивении детей возрастом до 18 лет (до 24 лет при условии обучения по очной форме).

Сумма на каждого из детей определена в фиксированном размере:

  • 1-й и 2-й ребенок – по 1400 руб.;
  • 3-й и последующие дети – по 3000 руб.

В ситуации, когда детей содержит единственный родитель, либо имеется письменный отказ второго от применения вычета, указанные суммы применяются в двукратном размере.

Имейте ввиду, что здесь имеется ограничение по сумме дохода родителей, которая определена в размере 350000 руб. Как только указанный предел достигнут – применение вычета прекращается до конца отчетного года.

Приведем пример:

И. П. Харитонов имеет одного 5-летнего ребенка. При месячной зарплате 36800 руб. с него ежемесячно удерживают (уплачивают) НДФЛ в сумме 4784 руб. Поэтому в чистом виде на руки человек получает 32016 руб.

В январе И.П. Харитонов написал работодателю заявление, в котором просит производить вычет за ребенка. Его жена по месту своей работы уже получает такую льготу.

Теперь произведем необходимые расчеты:

  • Определяем сумму вычета: 36800 – 1400 = 35400 руб.
  • Определяем сумму налога: 35400 * 13 % = 4602 руб.
  • Сумма, выплачиваемая на руки: 36800 – 4602 = 32198 руб.
  • Определяем сумму и период, когда ограничительный лимит в 350000 руб. будет исчерпан: 10 месяцев * 36800 = 368000 руб. То есть в десятом месяце лимит оказывается исчерпанным: вычет будет действовать с января по сентябрь.

Право на вычет возникает у физического лица с месяца рождения ребенка. Окончание происходит в конце года после того, как ребенку/детям исполнится 18 или 24 лет.

Случается, что по разным причинам вычет не был использован полностью или частично в период, когда физлицо имело на него право. В таких случаях можно произвести перерасчет и вернуть сумму переплаченного налога на основании поданной декларации за год.

Пример:

И.П. Харитонов мог не писать работодателю заявление на вычет, а сделать перерасчет самостоятельно на основании поданной декларации с заполненным листом Е1:

Теперь произведем расчет:

Из справки 2-НДФЛ будет видно, что лимит по величине дохода был превышен в октябре.

За 9 месяцев сумма вычета составила: 1400 * 9 месяцев = 12600 руб.

Сумма налога, приходящаяся на вычет: 12600 * 13 % = 1683 руб.

Поскольку работник не писал заявлений на работе, сумма 1683 руб. была переплачена из его зарплаты работодателем и подлежит возврату И.П. Харитонову.

Для самостоятельного возврата переплаченного НДФЛ необходимо предоставить документы, обосновывающие право применения вычета:

  • паспорт/свидетельство о рождении ребенка/детей;
  • если дети приемные, прикладываются документы об усыновлении, опеке;
  • свидетельство о браке – на детей супругов;
  • справка из учебного заведения, где обучается ребенок, подтверждающая очную форму его обучения.

Социальный вычет

Данная категория позволяет применить вычеты в случае, если налогоплательщик нес расходы на лечение, обучение и некоторые другие виды услуг социального характера.

Право на снижение налогового бремени возникает, когда в течение отчетного года расходовались средства на лечение или обучение самого налогоплательщика, его детей, супруга или кого-либо из близких родственников.

Законодательством установлена сумма предельного лимита таких затрат, равная 120000 руб. Другими словами, воспользовавшись возможностью применить социальный вычет, можно вернуть НДФЛ в размере не более 15600 руб. (120000 * 13 %).

Следует иметь в виду, что не все медицинские услуги могут быть включены в расходы. В РФ действует правительственное постановление с перечнем лекарств и услуг, на которые право вычета не распространяется.

Кроме того, людям необходимо пользоваться услугами только лицензированных лечебных или образовательных учреждений, поскольку для подтверждения расходов им придется предоставлять копии лицензий.

Пример:

Зарплатный доход И.П. Харитонова за 2018 год составил 144000 руб. С этой суммы работодатель удержал и перечислил в казну подоходный налог в сумме 18720 рублей.

И.П. Харитонов в июне заплатил за обучение ребенка английскому языку 16950 руб., а также оплатил роды жены в сентябре, которые обошлись в сумму 79600 рублей. Всего сумма расходов на медицинские и образовательные услуги для его семьи составили 96550 руб.

Сумма налога для перерасчета составляет: 96550 * 13 % = 12551,50 руб.

Немного изменим условия примера:

Кроме указанных ранее расходов И.П. Харитонов в октябре помог своей матери в приобретении лекарств стоимостью 27900 руб. Итоговая сумма его затрат составит 124450 руб. Однако, как было указано ранее, законодательством установлен предельный лимит на уровне 120000 руб. Поэтому налогоплательщик И.П. Харитонов может получить возврат НДФЛ в размере 15600 руб. (120000 * 13 %).

Теперь посмотрим, что могло бы произойти, если бы доход И.П. Харитонова в 2018 году составил 90000 рублей, а затраты 96550 руб. С зарплаты удерживается подоходный налог 11700 руб. (90000 * 13 %). С учетом вычета И.П. Харитонов мог бы претендовать на возмещение 12551,50 руб. Фактически уплаченный НДФЛ оказался меньше, чем сумма возмещения. Поэтому человеку может быть возвращено 11700 рублей.

Законодательство дает право налогоплательщику – физлицу снизить доходную налогооблагаемую базу на 25 % суммы, которую он направил на благотворительность.

Подписание договора

Другие расходы, дающие право применения социального вычета: 

  • пенсионное обеспечение негосударственных фондов;
  • пенсионное страхование на добровольных началах;
  • добровольное страхование жизни.

Расходы могут касаться как самого налогоплательщика, так и членов его семьи. Здесь установлен лимит в 120000 рублей.

Получение льготы возможно осуществить за 3 предшествующих года. Потребуется лично заполнить и подать декларацию с пакетом обосновывающих документов:

  • действующие контракты со всеми организациями, оказавшими услуги;
  • копии лицензий лечебных, образовательных и прочих учреждений;
  • справка о затратах на лекарства, медицинские услуги;
  • чеки, квитанции;
  • паспорт/свидетельство о рождении ребенка/детей;
  • свидетельство о браке.

Имущественный вычет

Право на применение указанного вычета требует соблюдения определенных условий:

  • При продаже имущества – если оно находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет.
  • При приобретении/строительстве жилья, земельного участка (включая ипотеку) – на сумму до 2000000 руб.
  • При привлечении целевых займов (кредит, ипотека) – на сумму уплаченных процентов. Лимит по такому виду вычета установлен на уровне 3000000 руб., а возврат производится после предъявления контракта и документов с подтверждением фактической уплаты процентов.

Имущественным вычетом можно воспользоваться только один раз. При покупке следующих объектов недвижимости это право уже не будет действовать.

Хотя, если вычет не был полностью использован в течение отчетного года, неиспользованная сумма может быть перенесена на следующие налоговые периоды до полного расходования. В зависимости от дохода налогоплательщика сумма вычета может распределяться на несколько лет, и до момента ее исчерпания человек полностью освобождается от уплаты НДФЛ. При этом, если работодатель уплатил подоходный налог с заработной платы такого работника без его письменного заявления, налогоплательщик по итогам отчетного года может самостоятельно подавать в налоговые органы декларацию с уточнением суммы его возврата.

Пример: 

Годовой доход И.П. Харитонова в виде заработной платы составляет 500000 руб.

Налог с этой суммы составляет 65000 руб. (500000 руб. * 13 %).

В текущем году ним была приобретена квартира стоимостью 2500000 руб.

Максимальная сумма имущественного вычета ограничивается суммой 2000000 руб.

Возврату подлежит сумма: 2000000 рублей * 13 % = 260000 руб.

Исходя из доходов налогоплательщика рассчитывается срок возврата вычета: 260000 руб. / 65000 руб. = 4 года. То есть, на протяжении 4 лет у И.П. Харитонова есть право подавать ежегодно (или 1 раз в 3 года) налоговую декларацию и получать возврат налога.

В таблице наглядно представлен порядок предоставления различных типов вычетов:

Вид вычетаСумма вычетаОграниченияМаксимальная сумма возврата НДФЛ
Стандартный за детей1400 руб. за 1 и 2 ребенка,

3000 руб. за 3 и последующих детей

Сумма дохода до 350000 руб.2148 руб.
Социальный:
За лечениеМаксимальная сумма расходов не более 120000 руб. (кроме дорогостоящих видов услуг)15600 руб.,

(по дорогостоящим видам не ограничена)

За обучениеРасходы до 120000 руб.15600 руб.
Имущественный:
Приобретение жильяМаксимальный 2000000 руб.Предоставляется один раз на один объект недвижимости260000 руб.
Проценты по кредитам (ипотека)Максимальный 3000000 руб.Предоставляет один раз на один объект недвижимости390000 руб.

Теперь, когда вы вкратце знакомы со способами уменьшения подлежащих уплате сумм подоходного налога с помощью механизма налоговых вычетов, у каждого физлица появляется возможность самостоятельно регулировать свою налоговую нагрузку.

Изучайте, пользуйтесь всеми правами, которые предоставляет вам действующее налоговое законодательство.